详解日本消费税JCT的简易申报制度

什么是简易申报

简易申报是简易征税制度从减轻中小型公司报税负担的角度出发,不以实际发生的进项消费税进行抵扣,而以销项消费税乘以认定采购率计算的进项消费税进行抵扣的征税制度。

 

使用简易申报的条件

适用简易征税制度需要满足以下两个条件:

a.在基准期间内的应税销售额在5000万以下

b.需要向所属税务局提交「消費税简易征税制度选择备案书」。一但选择简易申报后2年内不得更改申报方式,2年后才可以再次选择标准申报。

 
举例 

纳税期在2023年1月1日开始的企业,如果2021年1月1日-2021年12月31日,销售额在5000万日元以下,那么该企业可以在2022年12月31日前委托税务代理向日本国税厅提简易申报表,从而在2023年开始使用简易申报计算消费税。

 

 

(日本消费税制度的概要图)

 

适用简易征税制度的认定采购率
 

不同于标准申报的凭票据进行进项抵扣的传统记账方式,简易申报允许企业按照一个既定的采购系数进行申报,税局规定了不同经营品类的不同采购率,而跨境电商的卖家属于第2类中零售业,采购率为80%。

 

 

选择简易征税制度的优缺点

简易征税制度除可以减轻报税负担外,由于跟标准征税制度的计税差异,还可以达到节省税金的效果,我们可以通过下面一个案例来详细计算两种不同征税制度下的最终纳税金额的差别。

例:某A企业X年度课税收入1000万日元,销项消费税为100万日元,当年度实际发生进项消费税70万日元

A 标准征税制度下的消费税纳税额为:100 - 70 = 30 万日元

B 简易征税制度下的消费税纳税额为:100 - 100 * 80% = 20 万日元

 

以上的情况下,如上述计算,适用简易征税制度,将节省税金 10 万日元。

反之,如上述例子中,实际发生的进项消费税超过80万日元,那么标准征税制度将比简易征税制度更节省税金。

再加上一经选择两年内不能更改的限制,在选择简易征税制度时,需要提前了解企业的认定采购率,并预估企业近几年的收入跟采购的实际比例,从而进行合理的选择将利益最大化。

 

 

 

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创建时间:2022-12-09 15:34

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