【税务申报】什么是Intrastat?哪些情况必须做Intrastat申报?
跨境卖家们如果在欧盟进行货物交易,那么除了需要在货物库存国家注册VAT,进行VAT申报之外,还需要做的一项重要申报为Intrastat申报,它跟VAT申报是不同的一个申报表。
本期内容,腾邦将和大家分享一下Intrastat申报的相关信息,以及一些常见问题,需要的朋友记得点击收藏~
Intrastat 是用于汇编欧盟 (EU) 成员国之间国际货物贸易统计数据的数据收集系统。
1993年1月1日单一市场的出现,取消了成员国之间的海关手续,随后失去了贸易统计数据来源,因此需要建立一个新的数据收集系统来整理和收集数据,Intrastat由此而来。
Intrastat具有以下特点:
①每月一次直接从欧盟内部贸易运营商处收集数据;
②针对欧盟内的交易数据,Intrastat 和 VAT 系统内部相通,以确保统计数据的完整性和质量;
③设立了Intrastat申报门槛,欧盟每个国家的门槛阈值不一样,目的是为了简化数据供应并减轻交易者尤其是小型交易者的整体负担。
Intrastat 正日益成为税务机关评估增值税欺诈风险的有用工具。许多国家,尤其是德国和比利时,都希望将公司的增值税申报表与其内部统计申报进行核对,以确定其增值税合规方面的不一致之处。
*通常Intrastat申报是由欧盟各成员国的海关或者统计部门管理。
Intrastat申报由两部分组成:
①Intrastat销售,即将仓储国运至其他欧盟国家的货物;
②Intrastat采购,也就是其他欧盟国家向申报国发送的货物;
以意大利为例,Intrastat申报包括了IT to EU,即意大利的跨国B2B销售申报,也叫EC Sale listing;同时Intrastat申报也包括了EU to IT,即意大利的跨国B2B采购申报,也叫FC Transfer listing。
每个欧盟成员国都有年度Intrastat申报门槛,即Intrastat起征点,当卖家不超过对应阈值,可以自行选择是否申报;但是如果达到或超过对应阈值,则必须申报,否则将面临罚款。
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Intrastat申报文件要求提供向其他欧盟国家/地区发送(销售)货物的所有详细信息,以及到达(购买)的详细信息。每笔交易所需的详细信息包括:
①商品描述
②商品代码
③货物的数量和价值
④交货日期
⑤出发国和到达国家/地区(使用国家/地区代码)
⑥任何运费
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由库存申报国发到其他欧盟国家的货物,均需在库存申报国进行跨国B2B销售申报(Intrastat销售申报),也叫EC Sale listing。例如IT发到其他EU国家的B2B,需要在IT进行Intrastat销售申报。
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而由其他欧盟国家发到申报国的B2B货物,则应在申报国进行跨国B2B采购申报(Intrastat采购申报)。如其他EU国家发到IT的B2B,需要在IT进行Intrastat采购申报。
正常欧盟内部的B2B采购不超过阈值的情况下是可以自由选择是否申报Intrastat采购申报的。需要特别注意的是如果卖家的货物是通过清关递延的方式进口的,清关后进口商(一般是物流清关公司)必须在进口国(例如NL,BE,CZ)进行Intrastat销售申报(EC Sale Listing),而卖家必须在目的国向税代提供相关文件进行Intrastat采购申报。
由于递延清关方式没有收取进口VAT,目的国海关会根据VIES增值税交换系统追踪货物去向,若未申报Intrastat采购申报,卖家将会在目的国收到巨额罚款并需要补交递延的进口VAT;仓储的货物也有可能会被清查。
由于卖家欧盟各国增值税号属于独立税号,同一个卖家不同国家的货物库存之间的转移会被视为欧盟内部B2B交易,因此严格来说亚马逊货物移仓(FC Transfer)是需要在到货国做Intrastat采购申报的。
建议卖家们定期检查自己是否已经到达Intrastat申报起征点,并按照规定进行税务登记申报,避免产生不必要的罚金。
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